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精准降稅扶持小微及創新企業

2018-09-13 09:56來源﹕經濟參考報

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  作者﹕李旭紅

  為應對經濟周期性波動﹐我國實施積極的財政政策﹐其中精准降稅是政策的關鍵。何謂精准﹖即把減稅政策對接國家發展戰略﹐與經濟結構轉型﹑產業結構調整及人民福利增進相結合。由於小微及創新企業對促進經濟增長﹑技術進步及維持社會穩定具有突出的貢獻﹐並且在數量佔比上高達90%以上。因此為實現以上政策目標﹐需要對其精准降稅﹐給予小微及創新企業一定的稅收激勵。

  精准降稅首先要把增值稅的文章做好。其中﹐今年發佈的兩項新政值得關注。一是根據財稅[2018]33號文﹐為完善增值稅制度﹐進一步支持中小微企業發展﹐將增值稅小規模納稅人標準由原來從事貨物生產或者提供應稅勞務的企業或個人適用的年應徵增值稅銷售額50萬元及以下統一到500萬元及以下。根據我國稅法﹐小規模納稅人只需按3%的徵收率納稅﹐而標準稅率為16%﹑10%和6%﹐因此﹐擴大了適用小規模納稅人徵稅的範圍有利於更大範圍降低小微企業的增值稅負擔。二是根據財稅[2018]91號文規定﹐自2018年9月1日至2020年12月31日﹐對金融機構向小型企業﹑微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入﹐免徵增值稅。旨在通過給予金融機構針對小微企業貸款的利息收入免稅﹐降低金融機構的稅收成本﹐鼓勵其增加對小微企業的貸款﹐以緩解小微企業的現金流困難等問題﹐有利於小微企業進一步投資發展。

  此外﹐6月20日國務院常務會議決定﹐將符合條件的小微企業和個體工商戶貸款利息收入免徵增值稅單戶授信額度上限﹐由100萬元提高到500萬元﹔8月30日國務院常務會議決定﹐從今年9月1日至2020年底﹐將符合條件的小微企業和個體工商戶貸款利息收入免徵增值稅單戶授信額度上限﹐由此前已確定的500萬元進一步提高到1000萬元﹐充分體現出政策對小微企業的幫扶力度。

  企業所得稅方面﹐財政部及國家稅務總局也相繼出臺了相關優惠政策。例如﹐根據財稅〔2018〕77號文﹐自2018年1月1日至2020年12月31日﹐將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元﹐對年應納稅所得額低於100萬元(含100萬元)的小型微利企業﹐其所得減按50%計入應納稅所得額﹐按20%的稅率繳納企業所得稅。這意味著進一步擴大了適用20%稅率減半徵收的企業範圍﹐因此﹐有更多的小微企業僅需要按照10%的稅率徵稅﹐大幅降低小微企業的企業所得稅稅收負擔。在此基礎上﹐我國還鼓勵符合條件的中小企業積極認定為中小型高新技術企業﹐享受15%的優惠稅率。

  值得注意的是﹐國家稅務總局公告2018年第45號公告以及財稅〔2018〕64號文﹐不但將高新技術企業和科技型中小企業的虧損結轉彌補年限由5年延長至10年﹐且對於企業委託境外的研究開發費用允許按照費用實際發生額的80%﹐在不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分﹐按規定在企業所得稅前加計扣除。延長虧損結轉彌補年限有利於企業的可持續性經營﹐擴大境外研發費用加計扣除的範圍﹐則考慮了前沿技術進步的激勵需要﹐進一步降低企業的稅收負擔。

  為減輕企業負擔﹐鼓勵投資創業﹐我國還出臺了印花稅等稅種的優惠政策。例如﹐根據財稅[2018]50號文﹐自2018年5月1日起﹐對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅﹐對按件貼花五元的其他賬簿免徵印花稅。

  總體而言﹐近期我國相繼出臺的一系列對於小微及創新企業的減稅政策﹐旨在通過建立全方位的立體減稅結構﹐在不同稅種間產生協同效應﹐以發揮降稅的最大效用﹐真正實現精准降稅﹐促進小微及創新企業的發展。(李旭紅)

[責編﹕秦超]

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